Какие налоги платит бизнес

Содержание

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2022 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

 Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

То есть от любой суммы поступившей на расчетный счет фирмы вы заплатите 6% налогов.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

От того, что поступило на счет, вычитаем то, что потратили, а с остатка платим 15%

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2022 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

С 2022 года изменилась сумма предельного дохода для применения УСН. Он должна  составить за три квартала 2022 года не более 200 миллионов рублей.

Если доход ООО на 1 октября 2022 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.

Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

Не следует забывать, что, начиная с 2022 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

 Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2022 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

В 2022 году коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,096.

 Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
  • Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
  • Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
  • Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

Страховые взносы в 2022 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 912 тысяч рублей.

Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.

Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Налог на собственность

В эту категорию включаются следующие виды налогов:

  • транспортный налог;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • водный налог.

Данные виды налогов индивидуальный предприниматель платит как физическое лицо. Однако транспорт, недвижимость, земельный участок, колодец или скважина также могут использоваться в коммерческой деятельности.

Транспортный налог

Уплачивается на транспортное средство, находящееся в собственности.

Есть виды транспорта, на которые налог не начисляют.

При исчислении транспортного налога налоговая учитывает следующие показатели:

  • Ставка налога. Указывается в единице налоговой базы. К примеру, стоимость за одну лошадиную силу.
  • Налоговая база — мощность двигателя автомобиля, мотоцикла, килограмм силы тяги для реактивного самолета. Налоговую базу берут из документов на транспортное средство.
  • Период владения — количество месяцев во владении у конкретного человека.
  • Повышающий коэффициент. Его устанавливают для некоторых моделей дороже 3 млн рублей. Список таких машин каждый год определяет .

Уплачивается раз в год не позднее 31 декабря.

Налог на имущество

Налог на недвижимое имущество, которое включено в кадастровый реестр — ЕГРН, уплачивает ИП как физлицо. В его бизнесе это может быть склад, офисное помещение или магазин.

Рассчитывать налог и подавать сведения не нужно. Но налог необходимо уплатить до 1 декабря следующего года.

Ставка налога устанавливается субъектами РФ, но она не может превышать 2,2 %.

Земельный налог

Налог на земельные участки, которые находятся во владении у ИП, уплачивается так же, как и налог на имущество: до 1 декабря следующего года.

Ставка варьируется в зависимости от местонахождения участка и категории земли и может быть от 0,3 % до 1,5 %.

Водный налог

Платится он за особое пользование водными ресурсами или внесение в них изменений.

У ИП должны быть лицензия на водопользование и договор пользования водными объектами, так как государство не может продать водный объект (будь то озеро или река).

Водным налогом не облагается использование воды для:

  • тушения пожаров;
  • ликвидации стихийных бедствий;
  • нужд сельского хозяйства.

Определение зависит от вида водопользования и типа самого объекта.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить следующие налоги общей системы налогообложения: на имущество, на прибыль организаций / НДФЛ предпринимателей. НДС платить необходимо, но при небольших доходах можно получить освобождение от его уплаты по статье 145 НК РФ.

Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.

Необоснованная налоговая выгода и схемы ухода от налогов

Налоговая выгода, кстати, бывает обоснованной и необоснованной. Выбрать более эффективный режим налогообложения или зарегистрировать бизнес в регионе с меньшими ставками налогов – это обоснованная выгода. Придумать хитрую схему обнала – необоснованная. 

Случается и такое, что схема выглядит вполне законной, а у налоговой всё равно возникают претензии к предпринимателю. В этом случае необходимо или признавать ошибку и выплачивать штраф, или доказывать, что ты не верблюд. Задача эта весьма энергозатратна – гораздо лучше не нарываться. 

Вообще, чем прозрачнее и честнее налоговая политика вашего бизнеса, тем безопаснее им заниматься

Важно помнить, что если схема «работает» и никто вас не ловит за руку – это ещё не значит, что налоговая не видит нарушений. За вами могут прийти и в конце налогового периода, попросив рассчитаться за весь срок. 

Каждый день налоговики сталкиваются с десятками способов ухода от налогов. Даже если ваша новая схема гениальна, скорее всего, в налоговой её уже изучили вдоль и поперёк – вычислением налоговых схем в ФНС занимаются машины – их практически невозможно обвести вокруг пальца.

Соблюдать закон – лучшая стратегия для предпринимателя. Особенно если он ещё не успел обрасти профессиональными бухгалтерами и юристами. Такой подход практически гарантированно защитит вас от возможных штрафов, пени и уголовных обвинений. Но с крутыми бухгалтером и юристом всё равно подружитесь – это полезно. Консультируйтесь с ними каждый раз, когда в чём-то не до конца уверены, или что-то недопонимаете. 

Почему люди не хотят платить налоги? 

Налоговые поступления – это около половины бюджета Российской Федерации. В регионах бывает и больше. Другими словами, существование нашей страны (и нас всех в ней) примерно наполовину зависит от налогов. Нам бы сплотиться и побольше их заплатить – может и спали бы поспокойнее, как в известной рекламе. Почему же люди не хотят платить налоги – схемы разные выдумывают, на родственников что-то оформляют, зарубежные счета заводят? 

Если спросить об этом самих предпринимателей, мнения разделятся на две примерно равные части, а остальными вариантами вполне можно пренебречь. 

  1. Если я заплачу налоги, мне ничего не останется.
  2. Я всего добился сам, государство мне ничего не дало.

Доходы и расходы бюджета в 2021 г.

Сколько планируем получить

Обратите внимание, что мы делим все доходы на 2 категории:

  • нефтегазовые,
  • ненефтегазовые.

Государство стремится к снижению доли первых, но пока на ближайшие 3 года заложено увеличение. В прошлом году Минфин делал график снижения зависимости нашего бюджета от нефтегазовых доходов с 2018 г. В этом году такого графика нет.

Доходы 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г.
Нефтегазовые 28,7 % 31,9 % 33,4 % 33,6 %
Ненефтегазовые 71,3 % 68,1 % 66,6 % 66,4 %

В 2021 г. запланировали получить:

  1. НДС – 7 582,8 млрд ₽ (+10,8 % по сравнению с 2020 г.)
  2. НДПИ – 4 212,8 млрд ₽ (+10,2 %).
  3. Вывозные таможенные пошлины – 1 246,1 млрд ₽ (+15,8 %).
  4. Налог на прибыль организаций – 1 197,8 млрд ₽ (+21,3 %).
  5. Акцизы – 1 057,2 млрд ₽ (+5,8 %).
  6. Ввозные таможенные пошлины – 701,1 млрд ₽ (+19,9 %).
  7. НДД – 636,7 млрд ₽ (+339,7 %).
  8. НДФЛ – 60 млрд ₽.
  9. Прочие – 2 179 млрд ₽ (-32,4 %).

Появилась новая статья доходов – НДФЛ в части налога на доходы от депозитов и дополнительных поступлений за счет повышения ставки с 13 до 15 % на доходы свыше 5 млн ₽.

Куда потратим деньги

Планируем потратить:

  1. Социальная политика – 5 692,9 млрд ₽ (-17,7 % по сравнению с 2020 г.)
  2. Национальная экономика – 3 328,3 млрд ₽ (-6,1 % %).
  3. Национальная оборона – 3 113,2 млрд ₽ (-5,9 %).
  4. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 2 456,7 млрд ₽ (+4,4 %).
  5. Общегосударственные вопросы – 1 582,6 млрд ₽ (-18,5 %).
  6. Обслуживание государственного и муниципального долга – 1 230,9 млрд ₽ (+42 %).
  7. Здравоохранение – 1 129,4 млрд ₽ (-16,6 %).
  8. Образование – 1 082,7 млрд ₽ (+7,8 %).
  9. Межбюджетные трансферты общего характера – 969,2 млрд ₽ (-30,3 %).
  10. Охрана окружающей среды – 335,7 млрд ₽ (+11,5 %).
  11. Жилищно-коммунальное хозяйство – 322,2 млрд ₽ (-26,2 %).
  12. Культура, кинематография – 135,1 млрд ₽ (-7,5 %).
  13. Средства массовой информации – 102,8 млрд ₽ (-8 %).
  14. Физическая культура и спорт – 65,3 млрд ₽ (-20 %).

По сравнению с 2020 г. мы сократили расходы на социальную политику, здравоохранение, ЖКХ, национальную экономику, оборону и некоторые другие статьи, которые и так были в конце списка. Сильно нарастили затраты на обслуживание долга и охрану окружающей среды, незначительно – на образование.

Год еще не окончен, поэтому фактических результатов исполнения бюджета пока нет. Но картина не радует. Я почти нигде не вижу увеличения расходов, кроме национальной безопасности, охраны окружающей среды и образования. Это печально.

Какие налоги платить ООО (УСН) обязано

Упрощенный спецрежим — наиболее популярная форма для ООО. Ограничения для его использования установлены законодательно. Применять его в 2015 году вправе фирмы, если объем годовой выручки не превышает 68,82 млн рублей. Использование УСН упраздняет расчеты по НДС и налогу на прибыль. Упрощенный налог уплачивают в двух вариантах, выбирая его при регистрации:

  • 6 % от полученного дохода;
  • 15 % от выручки (доходы минус расходы).

Налог уплачивается авансовыми платежами по окончании каждого квартала.

С начала текущего года предприятия–упрощенцы рассчитывают и уплачивают налог на имущество, но не на все объекты основных фондов, а только на здания, используемые в производственной деятельности и поименованные в перечнях недвижимого имущества, оцененного по кадастровой стоимости, опубликованных в субъектах РФ. В текущем году применяют новый порядок налогообложения недвижимости в 28 регионах страны.

«Упрощенцы» в Москве уплачивают торговый сбор, на сумму которого они имеют право уменьшить расходы при применении УСН 15 % от выручки или снизить единый налог при использовании УСН 6 % от дохода.

Мы выяснили, какие налоги платит ООО на УСН. При отсутствии деятельности налог по УСН не уплачивают, но подтверждают вынужденный простой представлением декларации по УСН. В таких случаях она будет нулевой.

Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН

ЕСХН — налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйстве. На ЕСХН ИП платит единый налог и НДС. ИП не платит НДФЛ и налог на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Ограничения. ЕСХН — только для сельскохозяйственных производителей. Чтобы получить такой статус, нужно одновременно заниматься производством, переработкой, реализацией сельхозпродукции. Если просто покупаете и перерабатываете сырье, работать на ЕСХН не получится.

Если держите коров и продаете молоко — можно работать на ЕСХН. Если покупаете молоко и делаете кефир — нет.

Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. При расчете смотрите на сельскохозяйственные коды ОКВЭД. Это группа кодов 01 — растениеводство и животноводство, а также 03 — рыболовство.

У рыбохозяйств должны быть свои или арендованные суда, а работников не может быть больше 300.

Какие налоги платит бизнес В группу кодов 01 входит 129 видов деятельности, включая разведение оленей и двугорбых верблюдов. Полный список смотрите в классификаторе

Как считают налог. Единый налог начисляется на разницу между доходами и расходами, как на УСН «Доходы минус расходы».

Ставка налога. До 6%, в зависимости от региона. В Московской области она равна нулю. С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС, но если выручка меньше 60 млн рублей в год, от НДС можно получить освобождение.

Совмещение с другими режимами. ИП может совмещать ЕСХН с патентом, но чтобы не утратить право на ЕСХН, доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Что будет, если не заплатить налоги вовремя

Предприниматели, запоздавшие с внесением налоговых платежей, заплатят пени за каждый день просрочки — 1/300 ключевой ставки, а также по требованию налоговой — штраф за само нарушение.

Штраф в 2022 году составит 20% от суммы задолженности. Но оплачивать его придётся, только если ФНС заметит просрочку и выставит соответствующее требование. Если самим покрыть сумму долга и пени, то взыскания можно избежать. При умышленной неуплате налога, занижении или уклонении от него штраф составляет 40% от суммы.

Чтобы не пропускать сроки и избежать лишних расходов, предпринимателю стоит прибегнуть к услугам бухгалтера при уплате обязательных платежей, воспользоваться онлайн-сервисом для ведения бухучета или регулярно заглядывать в налоговый календарь.

Материал по теме
Четыре законных способа снизить налоговую нагрузку

Налоги на предпринимательскую деятельность в России

Основные виды систем налогообложения для бизнеса выглядят так:

Традиционный и самый «дорогостоящий» режим – ОСН, то есть, Общая система налогообложения, которая назначается автоматически всем ИП и организациям по умолчанию, если при регистрации бизнеса не было подано заявление о переходе на один из специальных режимов взимания налогов и сборов. Налоговая ставка в данной системе составляет 20% для юридических лиц (плюс НДС) и НДФЛ 13% для индивидуального предпринимателя. При этом обязательна регулярная бухгалтерская и налоговая отчетность и своевременная сдача отчетов в контролирующие налоговые органы. Также ИП и юрлица на ОСН могут платить дополнительные налоги – транспортный, имущественный, водный и т.п. 

Для мелких предпринимателей этот режим не выгоден и слишком сложен. 

Какие налоги платит бизнес

Существуют специальные налоговые режимы:

  • Оптимальная и во многом удобна для малого и среднего бизнеса система – это УСН или Упрощенная система. Применяется на предприятиях, где работает меньше ста наемных работника и нет филиалов (если это ООО). Не применяется при производстве подакцизной продукции, добыче и продажей полезных природных ископаемых. Стоимость основных фондов предприятия не должны превышать ста пятидесяти млн. рублей. Налоговая ставка 6% со всех доходов (УСН Доходы), либо 15% с доходов с вычетом расходов (УСН Доходы минус расходы). В некоторых случаях налоговая ставка может быть снижена. 
  • Если предприниматель занимается лишь одной сферой деятельности, то может применяться ПСН – Патентная система налогообложения, не требующая бухгалтерской отчетности. В данном режиме могут работать только ИП с ограничением до 60 млн рублей ежегодного дохода, где в штате менее 15 человек и торговые площади составляют до 50 кв.м. Налог как таковой отстуствует, оплачивается только стоимость патента. Покупая патент, предприниматель освобождается от уплаты всех прочих налогов (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент): имущественного налога, НДС (кроме таможенного взноса за ввоз товара) и НДФЛ. Патент можно купить на срок от 1 мес. до 1 года, его цена зависит от региона и вида деятельности. Список разрешенных для ПСН видов деятельности ограничен.
  • Для предприятий, работающих в сельскохозяйственной отрасли, существует режим ЕСХН – Единый сельскохозяйственный налог. Применяется, если доход от продажи сельхозпродуктов превышает  70% от общего дохода бизнеса. Данный налоговый режим заменяет налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (в ряде случаев) и НДФЛ для индивидуального предпринимателя.
  • Для граждан, осуществляющих свою деятельность, как самозанятое лицо, существует НПД – Налог на профессиональный доход. Такой человек самостоятельно ведет учет доходов в специально разработанном для этого приложении «Мой налог» или через приложение банка, и там же уплачивает налог –  4% от поступления дохода от физ.лица и 6% от прибыли, полученной от юридических лиц. Ведение бухгалтерской отчетности и предоставление ее в налоговые органы не требуется. Самозанятый может пробивать чеки онлайн; именно от суммы чеков и рассчитывается сумма налога. Также есть налоговый вычет 1%, то есть сумму налога можно еще снизить. Для мелких предпринимателей это самый выгодный режим, но он имеет несколько существенных ограничений по сумме годового дохода и сферам деятельности. Также самозанятым нельзя иметь наемных сотрудников по трудовым договорам. 

ВНИМАНИЕ! С 1 января 2021 года отменен ЕНВД – Единый налог на вмененный доход. Кроме того, предпринимателю следует обратить внимание, что для перехода на УСН с иного налогового режима необходимо вовремя подать уведомление об этом

Переходить с УСН до окончания налогового периода на иную систему взимания налогов нельзя. УСН можно совмещать с ПСН. Также режим ЕСХН индивидуальным предпринимателям  можно совмещать с ПСН. В свою очередь ПСН может применяться одновременно с любыми системами налогообложения. 

Кроме того, предпринимателю следует обратить внимание, что для перехода на УСН с иного налогового режима необходимо вовремя подать уведомление об этом. Переходить с УСН до окончания налогового периода на иную систему взимания налогов нельзя

УСН можно совмещать с ПСН. Также режим ЕСХН индивидуальным предпринимателям  можно совмещать с ПСН. В свою очередь ПСН может применяться одновременно с любыми системами налогообложения. 

Еще один уточняющий момент: к федеральным налогам и сборам помимо перечисленных налоговых режимов относят: НДС, НДФЛ, акцизы, госпошлины и прочее. К числу региональных причислены налог на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог.

Читайте подробнее про прямые и косвенные налоги.

Разновидности систем налогообложения ООО в РФ

Существует 4 системы налогообложения для фирмы, которая зарегистрирована в качестве ООО:

  1. Общая.
  2. Упрощенная.
  3. Сельскохозяйственная.
  4. Вмененная.

Какой бы не был выбран в данном случае налоговый режим, выплата по нему не является единственной. Кроме этого существуют другие виды взносов, некоторые из которых являются обязательными для всех.

Таким образом, расчет взносов во все внебюджетные фонды происходит с учетом определенной процентной ставки от заработной платы сотрудника:

  • для Пенсионного фонда она составляет 22%;
  • для ФСС – 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование уходит 5,1%.

В целом, все выплаты можно представить в виде сводной сравнительной таблицы:

Чтобы вам было проще разобраться в вопросе выплаты налогов, рассмотрим по отдельности каждую систему.

№1. ОСНО (общая система налогообложения).

С помощью данной системы платить налоговые отчисления достаточно хлопотно. Такой способ налогообложения характерен для больших корпораций и компаний, например, торговых центров, где осуществляется огромный оборот денежных средств (доходы и расходы).

Если предприятие предпочло использовать ОСНО, то оно берет на себя обязательство платить налоги на имущество, прибыль, добавленную стоимость, единый социальный налог.

Также закон требует ежеквартально предъявлять в различные учреждения следующую финансовую отчетность:

  1. Документы в ФСС (фонд социального страхования).
  2. Документы в ПФР (пенсионный фонд России).
  3. Заполненную декларацию НДС.

Плюсы ОСНО:

  • можно использовать в любом виде бизнеса;
  • нет ограничений на размер прибыли;
  • нет ограничений в количестве сотрудников;
  • предоставляется возможность арендовать неограниченное количество помещений;
  • если предприятие работает в убыток, налог на прибыль можно не платить.

Минусы ОСНО:

  • большой размер взносов в государственную казну;
  • строгое соблюдение правил к хранению всех отчетов и документации.

Как выглядит налоговая документация для ОСНО?

Так выглядит бланк расчета страховых взносов для ООО, выбравших ОСНО:

№2. УСН (упрощенная система налогообложения).

Чтобы платить соответствующие взносы за осуществления предпринимательской деятельности, начинающие бизнесмены предпочитают использовать вариант УСН. Он отлично подходит для фирм, которые не могут предугадать свою будущую прибыль.

Для перехода на «упрощенку» достаточно написать заявления во время регистрации своего предприятия. Скачать его образец можно тут: https://www.regberry.ru/sites/default/files/content/files/uvedomlenie-o-perekhode-na-usn-2017-forma-26-2-1.PDF

Еще одной причиной, почему этим способом пользуется малый бизнес для того, чтобы платить налоги, являются заявленные требования по количеству персонала (до 100 человек) и размеру дохода (до 20 млн. рублей).

Используя данную систему налогообложения, ООО имеет право не платить налоговый вычет на доход, имущество, ЕСН и НДС. Закон предусматривает только оплату единого налога, осуществление страховых взносов и НДФЛ.

Таким образом, ООО должно вовремя подавать следующую документацию в налоговый орган:

  1. Заполненный бланк НДФЛ.
  2. Данные о количестве сотрудников в организации.
  3. Декларацию УСН.

Финансовую отчетность.
Отчет ФСС.
Форму расчета по страховым взносам.

Бухгалтерский баланс.

Плюсы УСН:

  • небольшой размер взносов;
  • требования к ведению отчетности упрощены;
  • минимальное количество предоставляемых документов в налоговые органы.

Минусы УСН:

  • ограничения по видам деятельности;
  • запрещается открывать филиалы предприятия;
  • ограничение в размере доходов.

№3. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

Из названия можно догадаться, что данный вариант оплаты налогов предназначен для компаний, которые работают в сфере сельского хозяйства (животноводство, растениеводство и т.д.)

Чтобы использовать эту систему, ООО необходимо соблюдать определенные условия:

  • доход предприятия должен составлять больше 70% общего дохода;
  • численность сотрудников не превышает 300 людей.

№4. ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Этот вариант применим, как к ООО, так и к ИП, при котором отчисления государству высчитываются не из прибыли, а из вмененного дохода. Тем самым ООО может не платить налог на прибыль, имущество и НДС.

Организации, которые имеют право перейти на такую систему, занимаются следующей трудовой деятельностью:

  1. Ветеринарная.
  2. СТО.
  3. Грузоперевозки.
  4. Розничная продажа.
  5. Услуги по наружной рекламе и т.д.

Плюсы ЕНВД:

  • фиксированный налог;
  • уменьшение НДФЛ;
  • простота в ведении отчетности.

Минусы ЕНВД:

  • не все виды деятельности доступны;
  • платить налоги приходится даже в период отсутствия прибыли;

Расходы

В состав «переходных» расходов организации, применявшие метод начисления, должны включить непризнанные расходы, оплаченные в периоде применения общей системы налогообложения. Это объясняется тем, что при методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. При упрощенке действует кассовый метод (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При нем расходы формируются по мере их оплаты. Причем для признания некоторых видов затрат установлены дополнительные условия.

Авансы, выданные в период применения общей системы налогообложения в счет предстоящих поставок (без НДС), включайте в базу по единому налогу на дату поступления товаров (работ, услуг). При этом учитывайте ограничения, связанные со списанием покупных товаров и основных средств. Оплаченные, но непризнанные расходы включайте в состав затрат по мере выполнения условий, при которых они уменьшают налоговую базу по единому налогу. Такие правила предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть расходы на аренду? Аренда оплачена авансом на несколько лет вперед в период применения ОСНО (до перехода на спецрежим)/

Да, можно.

Расходы на аренду офиса, которые организация оплатила, применяя метод начисления, при расчете единого налога учитываются на дату их осуществления (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Налоговую базу уменьшайте ежемесячно по мере фактического получения услуг по договору аренды. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 ноября 2005 г. № 03-11-04/2/132.

Пример учета расходов на аренду, оплаченных до перехода на упрощенку. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

ООО «Альфа» арендует помещение под офис. Договор аренды заключен на период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года включительно (24 месяца). Сумма арендной платы за весь срок действия договора составляет 480 000 руб.

В декабре 2015 года «Альфа» применяла общую систему налогообложения и рассчитывала налог на прибыль методом начисления. В этом месяце организация перечислила арендодателю всю сумму арендной платы за два года вперед.

С января 2016 года «Альфа» перешла на упрощенку. Объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Начиная с января 2016 года бухгалтер организации ежемесячно уменьшает налоговую базу по единому налогу на сумму арендной платы в размере: 480 000 руб. : 24 мес. = 20 000 руб.

Кредиторская задолженность по расходам, которые были учтены при расчете налога на прибыль, налоговую базу по единому налогу не уменьшает. Суммы, выплаченные в погашение этой задолженности после перехода на упрощенку, повторно включать в расходы нельзя. Например, если до перехода на упрощенку неоплаченные товары были реализованы, то учитывать их стоимость при расчете единого налога после оплаты не нужно. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть налог на прибыль и НДС, начисленные за период, в котором организация применяла ОСНО? Налоги были перечислены в бюджет после перехода на упрощенку.

Нет, нельзя.

Любые расходы, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, могут быть признаны, только если они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть независимо от классификации расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, уменьшают налоговую базу по единому налогу, если они:

документально подтверждены;

экономически обоснованны;

связаны с деятельностью, направленной на получение доходов;

не поименованы в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Уплату налога на прибыль и НДС по обязательствам, которые возникли в период применения общей системы налогообложения, нельзя признать расходом, соответствующим критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. После перехода на упрощенку эта операция уже не связана с деятельностью, направленной на получение доходов, следовательно, не является экономически обоснованной. Кроме того, суммы налога на прибыль и НДС, начисленные к уплате в бюджет, не могут учитываться при налогообложении в силу положений пунктов 4 и 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, для уменьшения налоговой базы по единому налогу за счет уплаты налогов, начисленных в период применения общей системы налогообложения, у организации, перешедшей на упрощенку, оснований нет. Правомерность этого вывода подтверждается письмами Минфина России от 16 октября 2007 г. № 03-11-05/251, от 19 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/281.

Оцените статью
Денис Серебряков
Добавить комментарии

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Какие налоги платит бизнес
Торговля свежевыжатым соком